Россия перешла с плоской на прогрессивную шкалу обложения граждан. Это значит, что чем больше человек зарабатывает, тем выше для него подоходный налог. Пока у шкалы две градации: с 1 января 2021 года поступления более 5 миллионов рублей в год облагаются по ставке 15%.
Это третья часть серии объясняющих материалов о важных для инвесторов изменениях в фискальном законодательстве России. В первой части рассказала о налоге на проценты на банковские депозиты более 1 миллиона рублей. Во второй разобрала новые налоги с купонов по облигациям. Теперь расскажу о так называемом «налоге для богатых».
Что изменилось в НДФЛ
Старые правила предусматривали для резидентов Российской Федерации одинаковый размер обложения основных видов заработка – 13 процентов. В прошлом ноябре был принят парламентом и подписан президентом Путиным федеральный закон #372-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период».
Поправки ввели в нормативные документы новые понятия – «основная налоговая база» и «совокупность налоговых баз».
В основную базу входят поступления от трудовой деятельности: заработная плата, начисления по гражданско-правовым договорам, доходы индивидуальных предпринимателей и другие подобные заработки.
Совокупность помимо основной базы включает восемь видов заработка. И большинство из них присущи именно инвесторам:
- от долевого участия, в том числе дивиденды;
- от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
- от сделок РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
- от займов ценными бумагами;
- доходы участников инвестиционного товарищества;
- от операций на ИИС (индивидуальном инвестиционном счете);
- от прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной);
- от выигрышей в лотереях и азартных играх (казино, ставки).
Как будет рассчитываться повышенный НДФЛ
Те, чья «совокупная база» не превышает 5 миллионов рублей в год, никаких изменений не заметят.
Сбором на богатых обложат только заработавших больше этой суммы. Или привычнее – чья ежемесячная зарплата составляет более 416 667 рублей (5 000 000 / 12 мес.) Именно таких людей государство негласно назвало богатыми. Согласно официальным данным, в нашей стране таких совсем немного — около 1% населения.
Если ваш суммарный заработок будет больше пяти миллионов в год, то в казну вы уплатите 13% от этой суммы (это 650 тысяч) + 15% от превышения.
Нагрузка вырастет не сразу. Совокупная база начет полноценно учитываться только через два года. В 2021 и 2023 каждый из перечисленных в списке выше видов заработка облагается по отдельности.
Таким образом в переходный период доходы розничных инвесторов по основному месту работы и прибыль с фондового рынка суммироваться не будут.
При расчете повышенного процента учитываются положенные гражданину вычеты. Из заработанного сначала вычтут льготы на детей, за лечение, имущественные и инвестиционные вычеты или расходы по бизнесу ИП. С 5-ю миллионами будут сравнивать уже уменьшенную сумму заработанного.
Кто рассчитывает, как и когда платить
Расчет будет осуществляться налоговыми агентами — организациями и индивидуальными предпринимателями, которые и ранее удерживали с вас НДФЛ. Прежде всего это работодатели. Как только ваш заработок с начала года превысит 5 млн, работодатель сам начнет перечислять государству 15% от «сверхдоходов».
То для тех, кто получает зарплату в одной организации, все будет происходить автоматически.
Чуть сложнее ситуация у тех, кто получает от нескольких организаций, или входит в категории, которым нужно самим декларировать доходы. К последним прежде всего относятся ИП и занятые частной практикой (адвокаты, нотариусы…)
Первый случай, кстати, коснется большинства небольших инвесторов. Ведь по вашей прибыли с биржи агентом выступает не работодатель, а брокер или депозитарий.
И так, каждый агент будет перечислять в бюджет НДФЛ только по своей части без учета совокупности. По итогу года ФНС агрегирует данные обо всех выплатах и рассчитает сумму к доплате. Если таковая получится.
Гражданину будет направлено уведомление: по почте или в личном кабинете налогоплательщика. Заплатить причитающееся государству вы обязаны будете до 1 декабря следующего года.
Процедура самостоятельного декларирования не меняется. Как и прежде 30 апреля остается крайним сроком для отчета перед налоговой. Далее ФНС сама исчислит НДФЛ и направит уведомление. Срок оплаты также 1 декабря.
Для платежек по НДФЛ, превышающему 650 тысяч в год, даже введен новый КБК (код бюджетной классификации) — 182 1 01 02080 01 1000 110.
