Продолжаю серию объясняющих материалов об изменениях в фискальном законодательстве России, затрагивающих розничных инвесторов. В первой части рассказала о налоге на банковские вклады свыше 1 миллиона рублей. Теперь разберу нововведения для облигаций.
Что изменилось
С 1 января 2021 года с любого купонного дохода (КД) удерживается НДФЛ в размере 13%. Вне зависимости от эмитента, даты выпуска или величины ставки.
Ранее по прибыли с процентов на векселя действовал ряд существенных исключений.
Согласно законодательству, налогооблагаемыми являются три вида прибыли на рынке облигаций:
- Купонный доход;
- Положительная разница между ценой продажи/погашения и покупки бонда;
- Рублевая прибыль, вызванная изменением обменного курса, если вексель покупался в иностранной валюте.
До конца 2020 года налог не брался с КД следующих бумаг:
- Облигаций федерального займа (ОФЗ);
- Региональных и муниципальных бондов;
- Гособлигаций Республики Беларусь;
- Корпоративных облигаций, эмитированных после 2017 года. При условии, что размер купона не превышал ключевую ставку Центрального банка (КС) более чем на пять процентных пунктов.
Если ставка была больше «КС+5%», что с «переплаты» государство брало 35%. Весь КД по «старым» бондам облагался 13-процентным сбором.
Еще раз: теперь никаких исключений и дифференцированной ставки сборов нет.
Как будет рассчитываться налог
Здесь все просто. Внесенные в законодательство коррективы уравнивают старые, новые, суверенные и частные бонды. С первого января купоны со всех них подлежат обложению. С прибыли по каждому векселю держатель обязан заплатить фиксированный НДФЛ в 13%.
В базу для расчета попадают только купоны, которые инвесторы получили после 1 января 2021 года.
Как платится налог
Держателю векселей не придется заниматься расчетами и перечислением денег ФНС. Это обязанности налогового агента. Им выступает организация, выплачивающая средства физическому лицу.
Здесь имеет значение, куда поступают деньги.
При погашении купонов и номинала облигаций, деньги от эмитента сначала идут в «Национальный расчётный депозитарий» (НРД). Это дочка Мосбиржи, небанковская кредитная организация, выполняющая функции центрального депозитария России. Затем НРД распределяет средства депозитариям брокеров.
Они, в свою очередь, переводят причитающееся клиентам на их банковские или брокерские (включая ИИС) счета. В зависимости от пожеланий клиента.
Если купоны начисляются на банковский счет, то агентом выступает депозитарий. До отправки денег физическому лицу он выполняет исчисление, удержание и перечисление налога в бюджет.
Если доход направляется на брокерский счет или ИИС, то налоговым агентом является брокер. На практике в случае обычного счета брокеры удерживают НДФЛ сразу после начисления КД. В случае, когда речь идет о ИИС, поведение брокера может разниться. Но чаще всего расчет и уплата налога происходит после определения типа счета (А или B).
Как можно избежать налога
Еще раз напомним, что правила теперь не предусматривают каких-либо льгот или исключений в налогообложении дохода на облигационном рынке. Но вы можете воспользоваться льготами ИИС, чтобы сократить расходы.
С помощью счета типа А инвестор может по истечении календарного года получить вычет исходя из объема инвестированных средств. Тип Б дает возможность полностью избежать обложения с операций на нем. Для этого необходимо быть владельцем индивидуального инвестиционного счета в течение 3 лет.
Как оформить и получить налоговый вычет по ИИС первого типа, читайте в моей пошаговой инструкции.
Дополнительная законная лазейка для ухода от налога с положительной разницы – долгосрочное владение. Частный инвестор, продержавший бонды более трех лет, полностью освобождается от этой выплаты. Однако сбора с КД таким образом избежать не удастся.
Еще одна возможность, на которую стоит обратить внимание, это покупка облигаций не напрямую, а через торгуемые на бирже фонды – БПИФы или ETF. У них осталась льгота, по которой, реинвестируя купоны, можно не платить налог с дохода. Возможно за счет роста стоимости пая или акции фонда удастся получить большую прибыль, чем при прямом владении векселем.
Этот способ выгоден при инвестициях в долгую. Тогда сложный процент и ЛДВ покажут ощутимый результат. Однако вы потеряете регулярность прибыли. Получить доход с биржевых фондов можно только после их продажи.
Подробнее, как это работает, можете почитать в обзоре на SBRB ETF – фонд Сбера на корпоративные облигации.
